Co to jest podatek dochodowy od osób prawnych i jak go płacić

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-17 04:07

Podpowiemy jak liczyć, na co zwracać uwagę i kiedy zgłosić.

Co to jest podatek dochodowy od osób prawnych

Płacą go firmy działające we wspólnym systemie podatkowym. Wartość zależy bezpośrednio od wyników finansowych firmy. Jest opodatkowany od zysku - pieniędzy pozostałych po dochodach po wydatkach, które są ważne dla działalności. Jeśli organizacja nic nie zarobiła, nie będzie musiała dokonywać tej płatności.

Kto płaci podatek dochodowy od osób prawnych?

Jak sama nazwa wskazuje, podatek ten płacą wyłącznie organizacje Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej Artykuł 246. Podatnikami są rosyjskie osoby prawne i firmy zagraniczne, które uzyskują dochody w Federacji Rosyjskiej.

W takim przypadku opłata nie dotyczy:

• przedsiębiorstwa stosujące specjalne reżimy podatkowe (ujednolicony podatek rolny, uproszczony system opodatkowania, ujednolicony podatek od dochodów kalkulacyjnych);
• płatnicy podatku od działalności hazardowej;
• uczestnicy projektu Centrum Innowacji Skolkovo.

Jaka jest stawka podatku dochodowego

Stawka podatku wynosi 20% art. 284 kodeksu podatkowego RF. Stawki podatkowe. 17% zysku trafia do budżetu regionalnego, 3% do budżetu federalnego. W przypadku niektórych działań obowiązują specjalne stawki lub alokacje budżetowe. Na przykład całe 20% zysku uzyskanego z wydobycia węglowodorów trafia do skarbu federalnego.

Władze regionalne mają prawo do obniżenia swojej części stawki dla niektórych kategorii podatników na mocy ustawy federalnej z dnia 30.11.2016 N 401-FZ, ale nie więcej niż do 12,5%.

Jak obliczana jest podstawa opodatkowania

Podatek jest naliczany od zysków, czyli od różnicy między przychodami a wydatkami. Dlatego ważne jest zdefiniowanie każdego z pojęć.

Dochód - są to wpływy ze sprzedaży towarów, robót, usług, praw majątkowych. Pod uwagę brane są również środki otrzymane nie z działalności podstawowej, ale z udziału kapitałowego w innych organizacjach, w postaci odsetek od pożyczki i tak dalej.

Jednocześnie istnieje dość długa lista rodzajów dochodów, które są zwolnione z opodatkowania. Obejmuje to na przykład opłaty uzdrowiskowe i fundusze celowe. Cała lista znajduje się w art. 251 art. 251. Dochód nieuwzględniony przy ustalaniu podstawy opodatkowania Ordynacji podatkowej.

Wydatki - to rozsądne koszty przedsiębiorstwa, co potwierdzają papiery. Obejmuje to pieniądze przeznaczone na płacenie wynagrodzeń pracowników, zakup materiałów, amortyzację środków trwałych, opłaty sądowe i arbitrażowe, odsetki od pożyczek i tak dalej.

W przypadku spółki rosyjskiej lub spółki zagranicznej działającej w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem przedstawicielstwa podstawa opodatkowania będzie równa różnicy między dochodem a wydatkami podlegającymi opodatkowaniu. W przypadku innych organizacji zagranicznych przy obliczaniu zysków nie uwzględnia się wszystkich rodzajów dochodów - które są określone w art. 309 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 309 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jak obliczyć podatek dochodowy od osób prawnych

Podatek dochodowy od osób prawnych jest pobierany corocznie. Jeśli wyobrazimy sobie najprostszą formułę, to będzie ona wyglądać tak:

Podatek = (Dochód - Wydatki) × Stawka podatkowa

Ale będziesz musiał liczyć się osobno dla podatku zaliczonego do budżetów regionalnych i federalnych. Na przykład twój roczny dochód wynosi 5 milionów. Wydatki wyniosły 3,5 mln. Oznacza to, że będziesz musiał przekazać 17% z 1,5 miliona do skarbu regionalnego i 3% do federalnego.

Jeżeli dla niektórych dochodów obowiązują inne stawki, należną kwotę oblicza się osobno. Muszą prowadzić oddzielną ewidencję dochodów i wydatków.

Ale są też płatności z góry. Większość organizacji jest zobowiązana do płacenia co miesiąc, chociaż niektóre mogą to robić co kwartał. Wyjątkiem są przedsiębiorstwa, których dochód za poprzednie cztery kwartały nie przekraczał 15 mln rubli kwartalnie oraz część art. 286. Procedura obliczania podatku i zaliczek innych firm.

Płatności kwartalne naliczane są od rzeczywistych dochodów. Miesięcznie - od oszacowania (na podstawie danych za poprzedni okres sprawozdawczy).

Oto jak obliczane są miesięczne płatności:

• W pierwszym kwartale są równe płatnościom liczonym za czwarty kwartał roku poprzedniego.
• W drugim kwartale miesięczna rata wynosi jedną trzecią kwoty zaliczki wpłaconej za pierwszy kwartał.
• W III kwartale - to jedna trzecia różnicy w zaliczce za półrocze i pierwszy kwartał.
• W czwartym kwartale - jedna trzecia różnicy z góry na 9 miesięcy i pół roku.

W przypadku zaliczki kwartalnej wzór byłby następujący:

Zaliczka = (Przychód za okres - Wydatki za okres) × Stawka podatkowa - Zaliczka za poprzedni okres sprawozdawczy

Załóżmy, że w ciągu sześciu miesięcy firma zarobiła 1,2 mln i wydała 400 tys. Za pierwszy kwartał wpłaciła zaliczkę w wysokości 100 tysięcy rubli. Dlatego będzie musiała zapłacić za pół roku:

(1 200 000 - 400 000) × 20% - 100 000 = 60 000 rubli

Nowe organizacje nie wpłacają miesięcznych, lecz kwartalnych zaliczek do końca pełnego kwartału od daty ich rejestracji. Następnie musisz oszacować przychód: jeśli jego wielkość nie przekracza 5 milionów miesięcznie lub 15 na kwartał, możesz nadal płacić kwartalnie.

Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych ważne jest, aby zrozumieć, który dochód można rozpoznać w określonym okresie, a który nie. To zależy od tego, jak zostaną rozpoznani. Na zasadzie kasowej dochód jest uwzględniany w momencie otrzymania, wydatki - w momencie odpisu. Przy metodzie memoriałowej oba są brane pod uwagę w momencie wystąpienia, rzeczywisty termin przelewu lub odpisania pieniędzy nie ma znaczenia.

Jeżeli okres sprawozdawczy kończy się stratą, nie ma potrzeby wpłacania miesięcznych zaliczek na kolejny kwartał.

Ponadto organizacja ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania bieżącego okresu o kwotę straty z poprzedniego okresu, ale nie więcej niż o 50%. Robiąc to, prowadź dokumentację negatywnych wyników pracy.

Kiedy płacić podatek dochodowy od osób prawnych

Zaliczki miesięczne wpłacane są nie później niż 28 dnia bieżącego miesiąca, kwartalnie - nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, końcowe roczne - do 28 marca.

Kiedy i jak składać zeznania podatkowe

Deklaracje podatku dochodowego należy składać na podstawie wyników pierwszego kwartału, sześciu miesięcy, dziewięciu miesięcy i roku. Zapewnia się kontrolę w lokalizacji organizacji i każdym z jej oddzielnych oddziałów, jeśli znajdują się one w innych regionach.

Dokument należy złożyć nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, roczne oświadczenie należy złożyć do 28 marca.